Новые налоговые правила для нерезидентов в 2026 году: как изменения в КПН повлияют на доходы от услуг в Казахстане

Налогообложение доходов нерезидентов в 2026 году

Согласно Налоговому кодексу, доход нерезидента от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан (РК) признается доходом из источников в РК.

Доходы нерезидентов

К доходам нерезидента из источников в РК также относятся:

• услуги по обработке информации;
• управленческие, финансовые и консультационные услуги;
• инжиниринговые, маркетинговые и аудиторские услуги;
• дизайнерские и рекламные услуги;
• юридические услуги (за исключением услуг по представительству и защите прав в судах, арбитраже или третейском суде, а также нотариальных услуг).

Корпоративный подоходный налог

Доходы юридического лица – нерезидента, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, облагаются корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без осуществления вычетов.

Сумма корпоративного подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты, исчисляется налоговым агентом с применением ставок, установленных статьей 682 Налогового кодекса, за исключением доходов, указанных в статье 681 Налогового кодекса.

Ставка налогообложения

Доходы нерезидента от выполнения работ и оказания услуг на территории РК подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 20 процентов.

Исключения из налогообложения

Согласно статье 681 Налогового кодекса, не подлежат налогообложению доходы от выполнения работ и оказания услуг за пределами РК, за исключением:

• доходов, указанных в подпунктах 3), 4) и 5) пункта 1 статьи 679 Налогового кодекса;
• доходов, связанных с деятельностью постоянного учреждения в РК.

Выводы

Таким образом, если нерезидент, деятельность которого не приводит к образованию постоянного учреждения в РК, получает доходы от оказания услуг исключительно за пределами РК, и эти доходы не входят в вышеуказанный перечень и не связаны с деятельностью постоянного учреждения в РК, такие доходы не подлежат налогообложению в РК.