Международные аспекты учета НДС: как правильно отнести в зачет при различных ставках 5%, 10% и 16%

С 1 января 2026 года в Налоговом кодексе Республики Казахстан произошли изменения в ставках налога на добавленную стоимость (НДС). В соответствии с пунктом 1 статьи 503 НК РК общая ставка НДС составляет 16%. Однако для определенных категорий товаров и услуг предусмотрены пониженные ставки в 5% и 10% согласно пунктам 2 и 3 той же статьи.

Отнесение НДС в зачет

Вопрос, который часто возникает у налогоплательщиков, касается порядка отнесения НДС в зачет в зависимости от применяемых ставок. Рассмотрим различные сценарии:

• Если товар был приобретен по ставке 5% и продан по ставке 16%, в зачет можно отнести 5%.
• Если товар был куплен по ставке 16% и продан по ставке 5%, в зачет относится 16%.
• Если товар был приобретен без НДС, а затем продан по ставке 5% или 16%, то зачет НДС не предусмотрен.

Продажа без НДС

Если товар был куплен с применением ставки НДС (либо 16%, либо 5%) и продан без НДС, то порядок отнесения в зачет зависит от метода:

• При раздельном методе отнесения НДС в зачет, налог не подлежит зачету.
• При пропорциональном методе будет рассчитана доля облагаемого оборота, и зачет будет определяться по итогам квартала.