НДС на банковские гарантии и факторинг: новые правила обложения операций вступили в силу

На заседании Проектного офиса по внедрению Налогового кодекса обсуждались важные вопросы, касающиеся освобождения от НДС процентов по кредитам и микрокредитам, а также определения дохода в виде вознаграждения по долговым инструментам.

По словам Елены Бахмутовой, председателя Совета Ассоциации финансистов Казахстана, новый Налоговый кодекс освобождает от НДС проценты по кредитам и микрокредитам, выданным в денежной форме. Однако операции, связанные с выдачей банковских гарантий и поручительств, остаются под налогообложением, как и факторинговые операции.

Что такое факторинг?

Факторинг представляет собой финансовый инструмент, позволяющий поставщику получать оплату за товар заранее, уступив право требования банку или финансовой организации. Это краткосрочное финансирование, аналогичное кредиту.

Важно отметить, что в Налоговом кодексе факторинг не классифицируется как займ, что исключает возможность применения освобождения от НДС, предусмотренного для кредитов. Для многих банков это является принципиальным вопросом, так как значительная часть их работы с клиентами строится на гарантиях и факторинговых операциях.

Международная практика и налоговые льготы

На развитых рынках факторинг рассматривается как финансовая услуга, и процентный доход по нему, как правило, освобождается от НДС. Приведение налогового режима в соответствие с международной практикой может повысить конкурентоспособность финансового рынка Казахстана и снизить стоимость финансирования для бизнеса, особенно для малого и среднего.

По итогам обсуждения было подчеркнуто, что освобождение от НДС является налоговой льготой и требует согласования с Агентством по регулированию и развитию финансового рынка. Правительственная политика предполагает, что налоговые послабления возможны, если они способствуют финансированию реального сектора экономики и росту инвестиционной активности в стране.

Определение дохода по долговым инструментам

Отдельно был рассмотрен вопрос о доходе в виде вознаграждения по долговым инструментам. В действующей редакции дисконт при погашении ценных бумаг исключен из состава вознаграждения и отнесен к приросту стоимости, что усложняет применение налоговых вычетов и может привести к дополнительной налоговой нагрузке.

Представители финансового сообщества предложили сохранить дисконт в составе вознаграждения, чтобы избежать неоднозначного толкования норм. Также обсуждалась норма о необходимости владения долговыми ценными бумагами не менее трех лет для уменьшения налогооблагаемого дохода, что, по мнению участников рынка, может снизить интерес инвесторов к таким инструментам и создать неравные условия между биржевыми площадками.

Все предложения будут внимательно изучены с учетом принятого Кодекса.