Налогообложение доходов нерезидентов от транспортно-экспедиторских услуг в Республике Казахстан: международные аспекты и практические рекомендации

Налогообложение доходов нерезидента от транспортно-экспедиторских услуг в Казахстане

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан, нерезиденты, получающие доходы от оказания услуг на территории страны, подлежат налогообложению. В частности, доходы от выполнения работ и оказания услуг на территории Республики Казахстан признаются доходами из источников в стране.

Корпоративный подоходный налог

Для юридических лиц - нерезидентов, чья деятельность не приводит к образованию постоянного учреждения в Казахстане, предусмотрено налогообложение корпоративным подоходным налогом у источника выплаты без возможности вычетов.

Налогообложение транспортно-экспедиторских услуг

Доходы нерезидента от оказания транспортно-экспедиторских услуг облагаются налогом у источника выплаты по ставке 20%.

Условия налогообложения

Если в контракте с нерезидентом предусмотрены различные виды работ и услуг, выполняемых как на территории Казахстана, так и за ее пределами, порядок исчисления и удержания подоходного налога применяется к каждому виду работ и услуг отдельно. Каждый этап выполненных работ рассматривается как отдельный вид работ для целей налогообложения.

Распределение доходов

Общая сумма доходов нерезидента по контракту должна быть обоснованно распределена на доходы, полученные от выполнения работ и оказания услуг в Казахстане и за ее пределами. Для этого нерезидент обязан предоставить получателю услуг копии учетной документации, подтверждающей такое распределение.

Последствия отсутствия распределения

В случае отсутствия обоснованного распределения дохода или его занижения, налогообложению подлежит совокупная сумма дохода нерезидента, полученного по контракту от выполнения работ и оказания услуг как в Казахстане, так и за ее пределами.