Социальные аспекты применения договора об избежании двойного налогообложения: влияние на финансовую доступность для нерезидентов

Условия применения договора об избежании двойного налогообложения

Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан разъясняет порядок применения международного договора об избежании двойного налогообложения при выплате дохода нерезиденту.

Правовые основы применения международного договора

Согласно пункту 2 статьи 698 Налогового кодекса Республики Казахстан, применение положений международного договора осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом и соответствующим международным договором.

Порядок применения международного договора в части освобождения от налогообложения или применения сниженной ставки налога к доходам нерезидента определяется статьями 705, 706, 707, 712, 713 и 714 Налогового кодекса.

Эти статьи также предоставляют налоговому агенту право самостоятельно применять положения международного договора.

Условия для нерезидентов

Одним из ключевых условий применения положений международного договора является необходимость представления нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего его резидентство, в соответствии с требованиями статьи 702 Налогового кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 705 Налогового кодекса, документ, подтверждающий резидентство, должен быть представлен нерезидентом налоговому агенту не позднее одной из следующих дат:

• 31 марта года, следующего за налоговым периодом для корпоративного подоходного налога, в котором произошла выплата дохода нерезиденту или невыплаченные доходы нерезидента отнесены на вычеты;
• не позднее пяти рабочих дней до завершения налоговой проверки по вопросу исполнения налогового обязательства по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты за налоговый период.

Легализация документов

Дополнительно сообщается, что если государство-партнер является участником Конвенции, отменяющей требование легализации иностранных официальных документов (г. Гаага, 5 октября 1961 года), легализация официальных документов может быть заменена формальной процедурой проставления апостиля.

Согласно статье 5 Гаагской конвенции, апостиль удостоверяет подлинность подписи, качество, в котором выступало лицо, подписавшее документ, и, в надлежащем случае, подлинность печати или штампа, которыми скреплен этот документ.

Заключение

Таким образом, применение международного договора осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом. Одним из условий является представление нерезидентом налоговому агенту документа, подтверждающего его резидентство, в срок, установленный пунктом 3 статьи 705 Налогового кодекса.