Физлицам разрешили самостоятельно применять неиспользованный базовый вычет: новые возможности для налогоплательщиков

Согласно статье 403 Налогового кодекса Республики Казахстан, физические лица имеют право на применение базового налогового вычета в размере 30-кратного месячного расчетного показателя (МРП) за каждый календарный месяц. Однако общая сумма этого вычета за год не должна превышать 360-кратного МРП.

В связи с возникшими вопросами о применении базового налогового вычета и учете неиспользованной суммы в случаях, когда сумма вычета превышает облагаемый доход, данный вопрос был вынесен на обсуждение.

На заседании Проектного офиса по внедрению нового Налогового кодекса, состоявшемся 8 июля 2026 года под председательством Заместителя Премьер-Министра - Министра национальной экономики Республики Казахстан Жумангарина С.М., был одобрен подход, согласно которому базовый налоговый вычет применяется за каждый месяц в размере 30-кратного МРП, без переноса неиспользованной суммы на последующие налоговые периоды.

При этом действуют положения пункта 2 статьи 409 Налогового кодекса, согласно которым сумма превышения налоговых вычетов, образовавшаяся у налогового агента, а также неиспользованная сумма вычета учитываются физическим лицом самостоятельно при декларировании.

Таким образом, налоговый агент не переносит неиспользованную сумму базового налогового вычета на следующие налоговые периоды, и установленный размер вычета в 30 МРП применяется только в течение календарного месяца.

Кроме того, физическое лицо, получающее доходы, подлежащие налогообложению самостоятельно (например, имущественный доход и другие доходы, не полученные от налогового агента), имеет право учесть неиспользованную сумму превышения налоговых вычетов, образовавшуюся по доходам от налогового агента, в пределах 360 МРП за календарный год.