Социальный налог: как ретро-изменения меняют правила игры на финансовом поле

Министерство финансов Республики Казахстан разработало проект поправок в Налоговый кодекс, который включает в себя изменения, ранее обсуждавшиеся на заседаниях проектных офисов.

Изменения в объекте обложения социальным налогом

Одним из ключевых моментов является изменение определения объекта обложения социальным налогом, которое планируется ввести ретроспективно с 1 января 2026 года. При расчете социального налога будет учитываться уменьшение дохода, облагаемого у источника выплаты, то есть доходы от работодателя. Данная норма была одобрена 3 марта 2026 года на заседании проектного офиса.

Новая редакция Налогового кодекса

В текущей редакции пункта 3 статьи 556 нового Налогового кодекса указано, что если объект налогообложения, определенный в пункте 1 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП (минимальных расчетных показателей), действующих на первое число этого месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП.

В новой редакции норма будет звучать следующим образом: «В случае, если объект налогообложения, уменьшенный на исключения из объекта, в соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 556, составляет за календарный месяц сумму от одного тенге до 14 МРП, действующего на первое число этого календарного месяца, то объект налогообложения определяется исходя из 14 МРП».

Расширение необлагаемых выплат

Кроме того, предлагается уменьшать объект налогообложения не только на доходы, установленные статьей 429 Налогового кодекса, но и на доходы, указанные в статьях 430-436. Это расширяет перечень необлагаемых социальным налогом выплат и устанавливает, что минимальный объект в 14 МРП проверяется уже после исключения таких выплат.

Ключевые моменты изменений

• Доходы, освобождаемые или уменьшаемые для целей индивидуального подоходного налога (ИПН) по другим статьям 430-436, до внесения поправок не попадали в исключения по социальному налогу. Теперь все, что освобождается от ИПН, будет освобождаться и от социального налога.
• Расчет базы будет производиться после корректировок: начисленный доход минус выплаты, исключаемые из объекта по пункту 2 статьи 556, равняется объекту социального налога. Если остаток составит от 1 тенге до 14 МРП, объект для расчета социального налога будет равен 14 МРП.

На данный момент проект поправок еще не принят и находится на стадии рассмотрения.