Новый Налоговый кодекс Казахстана: ключевые изменения и последствия вступления в силу с 1 января

Парламент Казахстана одобрил новый Налоговый кодекс, который теперь направлен на подпись Президенту. Если документ будет подписан, он вступит в силу с 1 января 2026 года.

Основная цель нового кодекса – устранение бюджетных дефицитов. По итогам 2024 года дефицит республиканского бюджета составил 3,6 триллиона тенге, и ожидается, что налоговая реформа позволит дополнительно привлечь до пяти триллионов тенге в казну. Рассмотрим ключевые изменения, которые ожидают казахстанцев.

Расширение числа плательщиков НДС

Одним из самых обсуждаемых изменений стал налог на добавленную стоимость (НДС). Порог для плательщиков НДС снижен с 20 тысяч МРП (78,6 миллиона тенге в 2025 году) до 10 тысяч МРП (39,3 миллиона тенге). Это изменение направлено на борьбу с дроблением бизнеса, когда крупные компании создают множество мелких фирм для уклонения от уплаты налога.

Ставка НДС также увеличится с 12 до 16 процентов. Однако для некоторых категорий предусмотрены льготные ставки:

• 10% для компаний в сфере медицины (вводится поэтапно: 5% в 2026 году, 10% с 2027 года);
• 10% для отечественных печатных изданий.

Для поддержки сельхозтоваропроизводителей ставка возврата по НДС увеличена до 80% (с текущих 70%). Это позволит фермерам вернуть большую часть НДС, уплаченного при закупках.

Освобождение от НДС

• услуги в рамках гарантированного объема бесплатной медицинской помощи;
• операции с платежными карточками;
• оборот предприятий с не менее чем 10 работниками с инвалидностью.

Прогрессивная ставка ИПН

Согласно новому кодексу, ставка индивидуального подоходного налога (ИПН) будет зависеть от уровня дохода. Для граждан с доходом до 8,5 тысяч МРП в год (до 33,4 миллиона тенге в 2025 году) ставка останется на уровне 10%. Для доходов выше этой суммы ставка составит 15% на превышение.

Иностранцы, работающие в Казахстане, также будут платить 10% ИПН при доходе до 600 тысяч МРП (до 2,6 миллиарда тенге в 2025 году). При превышении этого порога ставка составит 17%.

Дивидендные доходы до 230 тысяч МРП будут облагаться по ставке 5%, выше этой суммы – 15%. Дивиденды от сделок с ценными бумагами на казахстанской бирже освобождаются от ИПН.

Для частных практиков ставка ИПН составит 9%, а для фермерских хозяйств с доходом выше 230 МРП – 4,5% с учетом льгот.

Продукция крестьянских хозяйств. Фото: ©️ источник

Изменения в корпоративном подоходном налоге

Общая ставка корпоративного подоходного налога (КПН) останется на уровне 20%, но для некоторых категорий бизнеса она изменится:

• КПН для казино и банков повысится до 25%;
• Для сельхозпроизводителей и организаций социальной сферы ставка снизится до 3% и 5% соответственно.

Сокращение числа специальных налоговых режимов

После принятия нового кодекса количество специальных налоговых режимов (СНР) сократится с семи до трех:

• СНР для самозанятых: доход до 300 МРП в месяц, ставка ИПН – 0%, социальные платежи – 4%.
• СНР на основе упрощенной декларации: для компаний с доходом до 600 тысяч МРП, ставка ИПН или КПН – 4% (с возможностью корректировки в регионах).
• СНР для фермерских хозяйств: сохранится в прежнем виде, ставка ИПН – 0,5%.

Прекратят действовать розничный налог, СНР на основе патента и другие режимы.

Введение налога на роскошь

Новый кодекс вводит акциз на предметы роскоши, такие как автомобили, суда и самолеты. За автомобили стоимостью свыше 75 миллионов тенге будет взиматься 10% акциза, а за яхты и частные самолеты стоимостью от 100 миллионов тенге – аналогично. Владельцы недвижимости стоимостью свыше 450 миллионов тенге будут платить 2% от ее стоимости.

Усиление налогового администрирования

Налоговые службы получат возможность приостанавливать электронные счета-фактуры (ЭСФ) в случае игнорирования уведомлений по камеральному контролю. Это может парализовать бизнес, так как без ЭСФ невозможно легально продавать товары или услуги. Также уточнены правила налогообложения, что сделает их более понятными и четкими.

Новый Налоговый кодекс стал одним из самых значимых документов текущей парламентской сессии, прошедшим через множество обсуждений и поправок. Он включает более 1000 страниц и 882 статьи, что подчеркивает его важность для экономической политики страны.