Налогообложение доходов юридических лиц-нерезидентов в РК без постоянного учреждения

В Казахстане доходы юридических лиц-нерезидентов, которые не образуют постоянное учреждение, подлежат налогообложению у источника выплаты. Согласно Налоговому кодексу РК, такие доходы облагаются корпоративным подоходным налогом. Налоговые агенты удерживают этот налог при выплате доходов.

Корпоративный подоходный налог рассчитывается и удерживается по установленным ставкам, как указано в статье 682 Налогового кодекса. Налог удерживается независимо от формы и места выплаты, а также от того, распоряжается ли нерезидент доходом самостоятельно или через третьих лиц. Если налоговый агент оплачивает налог за счет собственных средств, это считается выполнением обязательства по удержанию.

Кто является налоговым агентом

Обязанность по исчислению и удержанию налога возложена на несколько категорий лиц. Это индивидуальные предприниматели, юридические лица-нерезиденты, а также резиденты, выплачивающие доходы нерезидентам. К таким лицам также относятся сервисные компании, работающие с активами, уступленными в соответствии с законодательством.

Налог удерживается в день выплаты дохода нерезиденту. Если доход начислен, но не выплачен, налог уплачивается в сроки подачи налоговой декларации. Перечисление налога в бюджет осуществляется налоговым агентом по месту регистрации в установленные сроки.

Отчетность налоговых агентов

Налоговые агенты обязаны представлять отчет по корпоративному подоходному налогу в налоговые органы. Декларации подаются за первые три квартала до 15 числа второго месяца после окончания квартала. За четвертый квартал отчетность должна быть представлена не позднее 31 марта следующего года.

Нерезиденты, действующие через структурные подразделения, но не образующие постоянное учреждение в РК, также обязаны предоставлять декларацию. Все эти меры направлены на упорядочение налогообложения доходов, получаемых нерезидентами в Казахстане.