Казахстанские компании, привлекающие к дистанционной работе сотрудников-нерезидентов

Порой возникают трудности с расчетом налогов и социальных платежей для таких сотрудников. Если работник-нерезидент работает за пределами РК дистанционно, как казахстанскому работодателю - ТОО на ОУР рассчитать платежи с его зарплаты? Давайте разберемся…

Обратимся к НК РК.

Если сотрудник-нерезидент РК (это определяется в соответствии со ст. 219 НК РК), то его доходы из источников в РК (кроме доходов, указанных в п.1 ст.656 НК РК), облагаются ИПН у источника выплаты в соответствии с п.3 ст.656 НК РК, т.е. без осуществления налоговых вычетов.

Исчисление ИПН по доходам, подлежащим налогообложению у источника выплаты, производится налоговым агентом без осуществления налоговых вычетов путем применения ставки, установленной п. 1 ст. 320 НК РК (10%), к сумме всего дохода, полученного в рамках трудового договора.

Что касается социальных платежей, то для нерезидентов в целом имеет значение то, гражданином какой страны является такой работник-нерезидент: входит ли страна в ЕАЭС или нет.

Соглашение о пенсионном обеспечении трудящихся государств - членов ЕАЭС, вступившее в силу с 01.01.2021 г., является международным договором, нормы которого распространяются на трудящихся - граждан государств-членов ЕАЭС, временно пребывающих в других странах ЕАЭС с целью осуществления трудовой деятельности.

Согласно ст. 2 данного Соглашения формирование пенсионных прав трудящихся-граждан стран ЕАЭС осуществляется за счет пенсионных взносов на тех же условиях и в том же порядке, что и формирование пенсионных прав граждан государства трудоустройства. Т.е. если работник-нерезидент из страны, входящей в ЕАЭС, за него нужно уплачивать ОПВ на тех же условиях, как если бы он был гражданином РК.

Касательно ВОСМС и ООСМС: согласно ст.2 закона «Об обязательном социальном медицинском страховании» иностранцы и члены их семей, временно пребывающие на территории РК в соответствии с условиями международного договора, ратифицированного РК, пользуются правами и несут обязанности в системе обязательного социального медицинского страхования наравне с гражданами РК.

Касательно социальных отчислений: согласно п.3 ст.98 Договора о ЕАЭС, социальное страхование (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройства. Т.е. такому работнику положены выплаты из ГФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и обязательное медицинское страхование.

Важно: эти условия применимы, когда сотрудник-нерезидент ведет трудовую деятельность на территории РК (т.е. физически находится в стране).

Если же в казахстанском ТОО на ОУР работает дистанционно сотрудник, гражданин не РК (как страны-члена ЕАЭС, так и других стран), нерезидент РК, и при этом он работает не на территории РК, то его зарплата не облагается ОПВ, ВОСМС, СО, ООСМС.

ТОО удерживает с доходов дистанционного работника-нерезидента только ИПН 10% (без применения вычетов по п.1,3 ст. 655, 644 НК РК) и уплачивает социальный налог 11% (ст. 484-486 НК РК).

Если вам требуется консультация бухгалтера, юриста или налогового эксперта, вам поможет «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.