ТОО на ОУР может снять с учета по НДС для перехода на розничный налог: пошаговая инструкция по оформлению

Как ТОО на ОУР сняться с учета по НДС для перехода на розничный налог

СНР розничный налог предоставляет возможность налогоплательщикам, применяющим его, не уплачивать НДС. Это отличная возможность для организаций и индивидуальных предпринимателей, соответствующих условиям применения розничного налога. Рассмотрим, как ТОО на ОУР, являющееся плательщиком НДС, может сняться с учета для перехода на СНР розничный налог.

Обратимся к Налоговому кодексу РК

Для снятия с учета по НДС необходимо подсчитать остатки товаров в наличии. Согласно пункту 1 статьи 369 НК РК, облагаемым оборотом по НДС является, в том числе, оборот в виде остатков товаров, за исключением необлагаемого оборота.

Оборот в виде остатков товаров

Оборотом в виде остатков товаров признаются:

• товары, по которым НДС был учтен как НДС, относимый в зачет;
• товары, принадлежащие на праве собственности плательщику НДС на момент снятия с регистрационного учета по НДС с представлением ликвидационной налоговой отчетности по НДС на дату, предшествующую дате представления такой отчетности.

Применение положений НК РК

Положения подпункта 3 пункта 1 статьи 369 НК РК применяются также при снятии с регистрационного учета по НДС в течение 5 лет после постановки на учет по НДС юридического лица, возникшего в результате реорганизации путем выделения (если остатки товаров были получены по передаточному акту).

Эти положения не применяются при снятии юридического лица с регистрационного учета по НДС в связи с его реорганизацией, если все вновь созданные в результате слияния юридические лица или юридическое лицо, к которому присоединилось другое юридическое лицо, после реорганизации являются плательщиками НДС.

Налоговый регистр

По облагаемому обороту, предусмотренному в подпунктах 3 и 4 пункта 1 статьи 369 НК РК, плательщиком НДС составляется налоговый регистр (статья 215 НК РК).

Определение облагаемого оборота

Согласно пункту 2 статьи 369 НК РК, к товарам (для целей определения облагаемого оборота) относятся: основные средства, нематериальные активы, биологические активы, инвестиции в недвижимость и другое имущество, за исключением денег.

Согласно пункту 4 статьи 380 НК РК, размер оборота определяется в размере балансовой стоимости товаров, подлежащей отражению (отраженной) в бухгалтерском учете плательщика НДС на дату совершения оборота.

Процедура снятия с учета

Таким образом, при снятии налогоплательщика с регистрационного учета по НДС для перехода на СНР розничного налога необходимо предоставить ликвидационную форму 300.00. В ликвидационной форме 300.00 нужно отразить остатки товарно-материальных запасов, основных средств, нематериальных активов и биологических активов, по которым ранее НДС был отнесен в зачет, и начислить НДС.

В ликвидационной форме 300.00 отражается балансовая стоимость именно тех товарно-материальных запасов и основных средств, по которым ранее был взят НДС в зачет.