Заголовок: "Финансовые механизмы: ЖШС и ТОО могут ли они брать беспроцентные займы у своих учредителей?" В ходе анализа финансовых практик, выяснили, что ЖШС (Жауапкершілігі шектеулі серіктестік) действительно может получать беспроцентные займы от своих у

ЖШС (жауапкершілігі шектеулі серіктестік) құрылтайшыларынан пайызсыз қарыз алу мәселесі қазіргі уақытта өзекті болып отыр. Егер ЖШС-нің ағымдағы шығындарын жабу үшін қаражаты жеткіліксіз болса, компания қарыз қаражат тартуға жүгінеді. Банктен несие рәсімдеген жағдайда пайыз төлеу қажет болады, ал құрылтайшылар жеке бос қаражатқа ие болуы мүмкін. Осыған байланысты, ЖШС өз құрылтайшыларынан пайызсыз қарыз ала ала ма? Оны қалай рәсімдеу керек? Мұндай операцияға салық салына ма? Төменде осы сұрақтарға жауап береміз.

Қазақстанда қарыз тарту ҚР Азаматтық кодексінің 36-тарауымен реттеледі. Мұндай мәмілелер қарыз шартымен рәсімделеді. ҚР АК 715-бабы 1-тармағына сәйкес, қарыз шарты бойынша бір тарап екінші тарапқа ақша немесе заттарды береді немесе беру міндетін алады, ал қарыз алушы сол көлемдегі ақшаны немесе заттарды уақытылы қайтаруға міндеттенеді.

ҚР АК 718-бабына сәйкес, қарыз нысанын пайдаланғаны үшін қарыз алушы қарыз берушіге шартта белгіленген мөлшерде сыйақы төлейді. Демек, шартта сыйақы мөлшерін тараптардың келісімі бойынша кез келген деңгейде (соның ішінде 0%) белгілеуге болады. Яғни, пайызсыз қарыз түрі заңнамаға қайшы келмейді.

ЖШС үшін пайызсыз қарыз алудың салықтық салдары да маңызды. ҚР Салық кодексінің 190-бабы 3-тармағына сәйкес, салық есебі бухгалтерлік есеп деректеріне негізделеді. Ал бухгалтерлік құжаттаманы жүргізу тәртібі «Бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік туралы» заңмен белгіленеді.

Салық кодексінің 225-бабы 2-тармағының 11) тармақшасына сәйкес, салық салу мақсатында табыс болып саналмайтындар қатарына, міндеттемені бухгалтерлік есепте тану нәтижесінде туындайтын, нақты орындалуға жататын міндеттеме мөлшері мен бухгалтерлік есепте танылған осы міндеттеменің құны арасындағы оң айырма да жатады.

Сондай-ақ, ҚР СК 238-бабы 1 және 3-тармақтарына сәйкес, салық төлеуші өтеусіз алған кез келген мүліктің (оның ішінде жұмыстар мен көрсетілген қызметтердің) құны оның табысы болып саналады. Өтеусіз алынған мүліктің құны бухгалтерлік есеп деректері бойынша, бірақ қабылдау-беру актісіндегі құнынан төмен болмайтындай деңгейде анықталады.

Егер қарыз жеңілдетілген шарттармен берілсе, онда қарыздың бастапқы құны сәйкес ақшалай ағындарды нарықтық мөлшерлемені қолданып дисконттау арқылы анықталады. 1 жылға дейінгі қысқа мерзімді қарыздар бойынша дисконттау, егер оның әсері компания үшін елеусіз деп танылса, қолданылмауы мүмкін.

ЖШС үшін пайызсыз қарыз алу кезіндегі бухгалтерлік жазбалар:

• Қысқа мерзімді қарыз алу: Дт 1030 Кт 3010
• Нарықтық емес шарттармен алынған қарыз бойынша дисконтты бастапқы тану: Дт 3010 Кт 6160
• Қарыздың негізгі қарызын өтеу: Дт 3010 Кт 1030
• Қарыз бойынша дисконттың амортизациясы: Дт 7310 немесе 7340 Кт 3010

Осылайша, ЖШС өз құрылтайшысынан пайызсыз қарыз ала алады. Бұған заңнамалық тыйым жоқ. Бұл операцияны құжат жүзінде рәсімдеп, қарыз шартын жасау қажет. Сондай-ақ, қарызды шартта белгіленген мерзімде қайтару керек. Егер ақшаны уақытында қайтара алмаса, қарыз шартына қосымша келісім жасалып, қайтару мерзімі ұзартылуы мүмкін.

Егер қарыз талап қою мерзімі ішінде (3 жыл) қайтарылмаса немесе құрылтайшы-қарыз беруші тарапынан кешірілсе, тек сол кезде қарыз сомасын ЖШС табысы ретінде тану қажет.