Дробление бизнеса: угроза для предпринимателей и внимание налоговых органов

Дробление бизнеса: что это и чем грозит предпринимателю

Для снижения налоговой нагрузки на бизнес некоторые предприниматели прибегают к дроблению бизнеса. Этот процесс включает оформление отдельных компаний не только для различных направлений деятельности, но и для нескольких компаний, принадлежащих одному лицу или его аффилированным лицам, которые занимаются одним и тем же видом деятельности. Это позволяет применять специальные налоговые режимы, не переходя на общий режим налогообложения (ОУР) или не достигая лимита обязательной постановки на учет по НДС.

Признаки дробления бизнеса

Хотя термин «дробление бизнеса» не закреплен в казахстанском законодательстве, этот прием ухода от налогов часто используется предпринимателями. Президентом было дано поручение Правительству по недопущению дробления субъектов предпринимательства с целью снижения налоговой нагрузки. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан (КГД МФ РК) проводит систематическую работу по выявлению таких субъектов.

Налоговая служба определяет наличие дробления бизнеса по следующим признакам:

• одна компания делится на несколько, каждая из которых применяет спецрежим;
• при расширении масштаба бизнеса группы размер налогов не меняется или уменьшается;
• новая компания создается в связи с увеличением количества сотрудников;
• новая компания открывается, когда у других компаний обороты приближаются к порогу, после которого становится недоступным применение спецрежимов;
• по группе компаний совпадают участники, руководители и конечные бенефициары, лица аффилированы между собой;
• группа имеет общий бюджет, компании оплачивают друг за друга налоги или выдают друг другу займы;
• группа компаний занимается одним и тем же или похожими видами деятельности;
• сотрудники переводятся из одной компании группы в другую или совмещают несколько должностей в разных компаниях группы;
• на имя сотрудников зарегистрированы индивидуальные предприниматели (ИП) или товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО), которые сотрудничают с группой компаний;
• у группы компаний общие контрагенты;
• члены группы компаний приобретают друг у друга товары или услуги, часто являясь единственными контрагентами друг друга;
• на группу компаний общая бухгалтерия, юридическая служба, отдел логистики и т.д.

Совокупность этих признаков указывает на факт дробления бизнеса. При выявлении таких фактов налоговая служба, собрав доказательную базу, передает дело в суд.

Чем грозит установление факта дробления бизнеса?

Доказанный факт дробления бизнеса является основанием для следующих действий со стороны налоговой службы:

• перевод компании со спецрежима на общий режим налогообложения (ОУР);
• принудительная постановка на учет по НДС;
• доначисление налогов;
• штрафы за сокрытие налогооблагаемой базы или за ее занижение.

Штрафы за подобные нарушения предусмотрены статьями 266, 275-280 Кодекса об административных правонарушениях Республики Казахстан.

Таблица 1. Штрафы за нарушения налогового режима и прочие нарушения (ст.266, ст.275-280 КоАП РК).

Таким образом, дробление бизнеса не является оптимальным вариантом для снижения налоговой нагрузки и может привести к серьезным последствиям для налогоплательщика. Однако закон не ограничивает право лица быть учредителем (участником) нескольких компаний, что подчеркивает необходимость соблюдения баланса между интересами бизнеса и налоговым законодательством Республики Казахстан.