Вычеты по КПН: ЭСФ или АВР – что выбрать?

Вопрос о возможности отнесения расходов на вычеты по корпоративному подоходному налогу (КПН) без наличия электронных счетов-фактур (ЭСФ) становится актуальным для многих налогоплательщиков. Важно разобраться, в каких случаях это возможно.

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты могут быть произведены как по расходам, понесенным на территории Казахстана, так и за ее пределами. Однако, согласно пункту 3 статьи 242 НК РК, вычеты осуществляются при наличии документов, подтверждающих фактические расходы.

Согласно пункту 3-1 статьи 242 НК РК, вычеты по расходам на товары, работы и услуги, приобретенные у лиц, указанных в подпункте 8) пункта 1 статьи 412 НК РК, в рамках сделки, стоимость которой превышает 1 000 МРП, производятся при наличии ЭСФ или чека контрольно-кассовой машины (ККМ), содержащего ИИН или БИН покупателя.

Также, в случае, предусмотренном подпунктом 1) пункта 2 статьи 412 НК РК, вычеты производятся при наличии счета-фактуры на бумажном носителе.

Таким образом, сумма сделки имеет большое значение. Если она превышает 1 000 МРП за календарный год, для отнесения расходов на вычеты по КПН требуется:

• Акт выполненных работ (АВР);
• ЭСФ или чек ККМ с указанием ИИН или БИН покупателя.

Если же сумма сделки не превышает 1 000 МРП за календарный год, то расходы можно отнести на вычеты по КПН без наличия ЭСФ, так как поставщик не обязан выписывать ЭСФ.

Напомним, что в 2025 году 1 МРП составляет 3 932 тенге, следовательно, ЭСФ необходимо выписывать при сделке, превышающей 3 932 000 тенге.