Казахстан: Возможности перепродажи товаров без ввоза

Вопрос о возможности продажи товаров без их ввоза на территорию Казахстана становится актуальным для многих компаний, стремящихся оптимизировать свои расходы на транспортировку. Если казахстанская компания закупает товары за границей, а покупатель находится в стране, входящей в ЕАЭС, то возникает вопрос: можно ли отправить товар напрямую из страны закупки в страну покупателя, минуя Казахстан? Рассмотрим этот вопрос подробнее.

Налоговый кодекс РК и НДС

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), в частности, ст.368, объектами обложения НДС являются облагаемый оборот и облагаемый импорт. В соответствии с п.1 ст.369 НК РК, облагаемым оборотом признается также оборот, осуществляемый плательщиком НДС при приобретении товаров, работ или услуг от нерезидента.

Определение места реализации товаров

Место реализации товаров, работ и услуг определяется в соответствии со ст.378 НК РК. Если покупатель находится в стране-члене ЕАЭС, то место реализации будет определяться согласно п.1 ст.441 НК РК.

Согласно п.1 ст.378 НК РК, местом реализации товаров признается Республика Казахстан, если:

• началом транспортировки товаров является территория Казахстана;
• товар передается получателю на территории Казахстана.

Таким образом, если товар закупается в другой стране, то местом начала транспортировки будет территория этой страны, а не Казахстан. В этом случае место реализации товара также не будет находиться на территории Казахстана, что исключает нарушения налогового и таможенного законодательства.

Документальное оформление сделки

При реализации товаров без ввоза в Казахстан необходимо учитывать следующие моменты:

• Электронный счет-фактура (ЭСФ) покупателю должен быть выписан без НДС (не путать с НДС 0%);
• Форма 328.00 не требуется, так как товар не пересекает границу Казахстана;
• Покупатель из страны-члена ЕАЭС уплачивает НДС на импорт и таможенные платежи в соответствии с законодательством своей страны;
• Казахстанская компания включает доход от реализации такого товара в форму 100.00, а его себестоимость относит на вычеты;
• В форме 300.00 обороты по реализации товаров, местом реализации которых не является Республика Казахстан, указываются в строке 300.00.004 А.

Таким образом, казахстанская компания может законно использовать схему продажи товаров без их ввоза в страну, что позволяет избежать уплаты НДС и оптимизировать налоговые обязательства.