В 2026 году физическое лицо, имеющее ИП на упрощенке, может одновременно открыть ТОО на упрощенке и стать его учредителем или участником.

Можно ли открыть ИП и ТОО на упрощенке одновременно в 2026 году?

Многие предприниматели стремятся разделить виды своей деятельности, открывая несколько индивидуальных предпринимательств (ИП) или товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО). Однако возникает вопрос: возможно ли применять специальные налоговые режимы для всех таких организаций?

Основные ограничения по упрощенной системе налогообложения

Согласно пункту 2 статьи 723 нового Налогового кодекса Республики Казахстан, существуют ограничения на применение специального налогового режима на основе упрощенной декларации:

• 1) юридические лица, в которых доля участия других юридических лиц составляет более 25%;
• 2) юридические лица, у которых учредитель или участник одновременно является учредителем или участником другого юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• 3) юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим;
• 4) налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим;
• 5) некоммерческие организации;
• 6) участники специальных экономических и индустриальных зон, "Астана Хаб";
• 7) налогоплательщики по деятельности, осуществляемой по договорам о совместной деятельности.

ИП и юридические лица: различия

Согласно статье 33 Гражданского кодекса Республики Казахстан, юридическим лицом является организация, имеющая обособленное имущество и отвечающая им по своим обязательствам. В то время как индивидуальное предпринимательство, согласно Предпринимательскому кодексу, представляет собой инициативную деятельность физических лиц, направленную на получение дохода. Таким образом, ИП не является юридическим лицом.

Запрет на одновременное применение упрощенки

Тем не менее, пункты 3 и 4 пункта 2 статьи 723 Налогового кодекса Республики Казахстан запрещают применение упрощенной системы налогообложения в двух организациях (ИП и ТОО) одновременно. Это означает, что:

• нельзя иметь ИП на упрощенке и одновременно организовать ТОО на упрощенке или стать его участником;
• нельзя стать учредителем (участником) нескольких ТОО на упрощенке, так как ТОО являются юридическими лицами, и в этом случае будет действовать запрет, содержащийся в пункте 3 пункта 2 статьи 723 нового НК РК.

Таким образом, предприниматели должны учитывать данные ограничения при планировании своей деятельности и выборе налогового режима.