СНТ и ЭСФ при продаже товара из Китая в РФ без ввоза в Казахстан

Казахстанские компании, используя удобное географическое положение, организуют прямые поставки товаров из Китая в Россию, минуя территорию Казахстана. В таких случаях возникает вопрос: нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ, а также как обстоят дела с НДС и отчетностью по внешнеэкономической деятельности?

Импорт и экспорт товаров по Налоговому кодексу РК

Согласно Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), импорт товаров определяется как ввоз на таможенную территорию ЕАЭС или на территорию РК с территории другого государства - члена ЕАЭС (пп.64 п.1 ст.1 НК РК). Экспорт, в свою очередь, представляет собой вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС (ст.386 НК РК).

Таким образом, если товар перемещается напрямую из Китая в Россию, не проходя через Казахстан, то у компании не возникает обязательств по уплате налогов и таможенных платежей, связанных с импортом или экспортом.

НДС и учет сделок

Что касается налога на добавленную стоимость (НДС), то согласно ст.370 НК РК, оборот по реализации товаров за пределами Казахстана не облагается НДС. Это означает, что если казахстанская компания зарегистрирована как плательщик НДС, то при продаже товаров, поступивших из Китая, на территории России, такие операции будут считаться необлагаемыми.

Если же компания не зарегистрирована как плательщик НДС, то необходимость регистрации по причине таких сделок отсутствует.

Документация для сделок

Для оформления сделок по продаже товаров за пределами Казахстана необходимо подготовить следующие документы:

• договор;
• акт (инвойс) приема-передачи товаров;
• акт приобретения услуг транспортной экспедиции.

При отгрузке товара казахстанская компания должна оформить:

• накладную на отпуск товара;
• ЭСФ с признаком происхождения товаров «5»;
• товаросопроводительные документы.

Поскольку товар не пересекает границы Казахстана, СНТ по таким товарам не требуется.

Бухгалтерский учет и налогообложение

Если компания ведет бухгалтерский учет, то реализация товаров, которые не поступают на склад, оформляется через счет 1330 «Товары в пути». Доход от реализации таких товаров облагается корпоративным подоходным налогом (КПН) по стандартной ставке, а декларация подается до 31 марта года, следующего за годом получения дохода.

Кроме того, компании необходимо предоставить отчеты 1-ПБ и 10-ПБ в Нацбанк РК, так как расчеты осуществляются с нерезидентами.