Переплата на счете: как вернуть деньги после срока?

Переплата на лицевом счете: что делать, если истек срок исковой давности

На лицевых счетах налогоплательщиков нередко накапливаются суммы переплаты. Хотя зачастую речь идет о небольших суммах, налогоплательщики имеют законное желание их вернуть. Если переплата накоплена в течение ближайших трех лет, проблем с возвратом или зачетом не возникает. Однако, что делать, если срок исковой давности истек?

Срок исковой давности по налоговым обязательствам

Согласно статье 48 Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК), исковой давностью по налоговым обязательствам признается период времени, в течение которого:

• налоговая служба вправе исчислить, начислить или пересмотреть сумму налогов и платежей в бюджет;
• налогоплательщик обязан представить налоговую отчетность, внести в нее изменения или отозвать;
• налогоплательщик вправе потребовать зачет или возврат налогов и платежей в бюджет, а также пени.

В общем случае срок исковой давности по налоговым обязательствам составляет 3 года (пункт 2 статьи 48 НК РК). Однако для некоторых категорий налогоплательщиков он увеличен до 5 лет. К таким налогоплательщикам относятся:

• подлежащие налоговому мониторингу;
• недропользователи;
• резиденты РК, соответствующие условиям главы 30 НК РК.

Использование переплаты после истечения срока исковой давности

Таким образом, зачет и возврат налогов и платежей в бюджет возможен в течение срока исковой давности (3 года для большинства налогоплательщиков и 5 лет для отдельных категорий). Если же срок исковой давности истек, это не означает, что сумма переплаты утрачена. Налогоплательщик вправе использовать суммы переплаты до их исчерпания. Например, можно перевести переплату в счет погашения задолженности по другому налогу. Исключение составляют переплаты по обязательным пенсионным взносам (ОПВ), обязательному социальному медицинскому страхованию (ОСМС) и обязательному социальному страхованию (ОСО), так как эти платежи являются персонализированными и не могут быть «переброшены» на счета других работников.

Если налогоплательщик не планирует использовать данные суммы (например, при приостановке или ликвидации деятельности), он может списать их с лицевого счета в пользу бюджета. Для этого необходимо подать в Управление государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан заявление на списание переплат. Хотя налогоплательщик не сможет вернуть эти суммы на свой банковский счет, он сможет очистить свой лицевой счет. Как правило, речь идет о небольших суммах, таких как несколько тенге или тиын.

Если у вас возникли вопросы касательно ведения учета или вы нуждаетесь в налоговой консультации, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.