Социальные аспекты налогообложения трудовых иммигрантов-нерезидентов: как правильно рассчитать ИПН и облагаемую сумму дохода

Расчет индивидуального подоходного налога для трудовых иммигрантов – нерезидентов

Доход трудового иммигранта – нерезидента, работающего по трудовому договору, включает следующие компоненты:

1. Сумма минимального облагаемого дохода, равная 40 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ или оказания услуг.
2. Сумма превышения дохода, подлежащего получению по трудовому договору, над минимальным облагаемым доходом за тот же период, если такое превышение имеет место.

Облагаемая сумма дохода трудового иммигранта – нерезидента в виде превышения определяется следующим образом:

• Доходы, полученные от выполнения работ или оказания услуг за каждый месяц,
• минус сумма минимального облагаемого дохода за тот же период,
• минус сумма в размере 14 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг).

Исчисление индивидуального подоходного налога

Трудовые иммигранты – нерезиденты самостоятельно исчисляют индивидуальный подоходный налог (ИПН) следующим образом:

1. С суммы минимального облагаемого дохода – в размере 4 МРП, действующего на 1 января соответствующего финансового года, за каждый месяц выполнения работ (оказания услуг).
2. С суммы дохода в виде превышения дохода над минимальным облагаемым доходом – путем применения ставки, установленной пп.1) ст.363 Налогового кодекса.

Уплата индивидуального подоходного налога

Уплата ИПН, исчисленного с суммы минимального облагаемого дохода, производится до получения (продления) разрешения трудовому иммигранту – по месту его пребывания.

Уплата ИПН, исчисленного с облагаемой суммы дохода в виде превышения, должна быть произведена не позднее десяти календарных дней после срока представления декларации о доходах и имуществе – также по месту пребывания.

Особые условия

Важно отметить, что если сумма уплаченного ИПН, исчисленного с минимального облагаемого дохода, превышает сумму ИПН, исчисленную за отчетный налоговый период, такое превышение не подлежит возврату или зачету.

Декларация о доходах и имуществе представляется трудовым иммигрантом – нерезидентом в случае превышения суммы ИПН над суммой, уплаченной с минимального облагаемого дохода. Декларация должна быть подана в налоговый орган по месту пребывания не позднее 1 июля года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Если трудовой иммигрант – нерезидент выезжает за пределы Республики Казахстан в течение налогового периода, декларация должна быть представлена до даты выезда.