Социальные аспекты выплат дивидендов: ограничения и лимиты для резидентов и нерезидентов РК

В Казахстане учредители Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО) могут быть как резидентами, так и нерезидентами. Вопрос о выплате дивидендов наличными из кассы ТОО вызывает интерес, особенно в контексте возможных ограничений по сумме и налогообложения в зависимости от статуса резидентства учредителя.

Определение дивидендов

Согласно пункту 1 статьи 13 нового Налогового кодекса (НК) РК, дивидендами признаются:

• дивиденды от распределения дохода;
• конструктивные дивиденды.

Дивиденды от распределения дохода включают:

• чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• выплаты по паям паевого инвестиционного фонда;
• чистый доход, распределяемый между учредителями и участниками;
• выплаты по исламским сертификатам участия;
• доходы от ликвидации юридического лица или уменьшения уставного капитала;
• увеличение вклада в уставный капитал.

Статус резидентства и налогообложение

Физическое лицо признается резидентом РК, если оно:

• постоянно пребывает в РК;
• непостоянно пребывает в РК, но имеет центр жизненных интересов в стране.

Для подтверждения резидентства необходимо подать налоговое заявление в соответствующий налоговый орган. В течение 10 дней налоговая служба выдает документ, подтверждающий резидентство или отказывает в его подтверждении.

Налогообложение дивидендов

В зависимости от статуса резидентства, дивиденды облагаются налогом по следующим ставкам:

• Для резидентов РК: 5% до 230 000 МРП и 15% на сумму свыше этой отметки.
• Для нерезидентов РК: 15% на дивиденды, согласно пункту 1 статьи 682 НК РК.

Если нерезидент владеет не менее 25% капитала юридического лица, выплачивающего дивиденды, применяются те же ставки, что и для резидентов.

Выплата дивидендов наличными

Согласно пункту 1 статьи 40 закона «О товариществах», распределение чистого дохода ТОО может производиться по решению общего собрания учредителей. Выплата должна быть осуществлена в денежной форме в течение одного месяца с момента принятия решения.

Закон не устанавливает ограничений на выплату дивидендов наличными, что позволяет ТОО самостоятельно решать этот вопрос. Таким образом, нет ограничений по сумме выплаты дивидендов наличными как для резидентов, так и для нерезидентов РК.

Бухгалтерские проводки

При начислении дивидендов учредителям-физлицам проводятся следующие бухгалтерские операции:

• Начисление дивидендов: Дт 5620 Кт 3040;
• Удержание ИПН: Дт 3040 Кт 3120;
• Уплата ИПН в бюджет: Дт 3120 Кт 1030;
• Выплата дивидендов: Дт 3040 Кт 1010 (наличные), 1030 (со счета).

Таким образом, выплата дивидендов наличными из кассы ТОО не имеет ограничений по сумме, что делает этот процесс более гибким для учредителей.