Налоговые льготы для работников-инвалидов: как изменения до 2025 года повлияют на их доходы и финансовое благополучие

Налогообложение работников-инвалидов до 2025 года

Согласно пп.106 п.1 ст. 1 Социального кодекса РК, лицо с инвалидностью – это человек, имеющий стойкие нарушения здоровья, которые ограничивают его жизнедеятельность и требуют социальной защиты. Трудоустройство таких лиц является приоритетной задачей социальной политики государства.

Существуют обязательные квоты для организаций, которые должны обеспечить определенный процент рабочих мест для инвалидов. Работодатели должны учитывать, что статус работника-инвалида предоставляет ему ряд налоговых льгот. Рассмотрим налогообложение доходов инвалидов всех групп.

ИПН с доходов работников-инвалидов

Согласно п.1 ст.356 НК РК, сумма дохода работника, подлежащая обложению ИПН, определяется как:

• сумма доходов работника, подлежащих налогообложению у источника выплаты, начисленных за налоговый период,
• минус сумма корректировки дохода за налоговый период, предусмотренной пунктом 1 ст.341 НК РК,
• минус сумма налоговых вычетов в виде обязательных пенсионных взносов,
• минус сумма налоговых вычетов по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
• минус сумма стандартных вычетов,
• минус сумма налогового вычета для многодетных семей,
• минус предварительная сумма прочих вычетов, определяемая в соответствии с п.2 ст.356 НК РК.

Полученная сумма облагается ИПН по ставке 10%.

К налоговым вычетам, на которые имеет право работник, относятся:

1. налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов,
2. налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование,
3. стандартные налоговые вычеты,
4. налоговый вычет для многодетных семей,
5. прочие налоговые вычеты, включая вычеты по добровольным пенсионным взносам, на обучение, на медицину и по вознаграждениям.

Работники-инвалиды имеют право на аналогичные вычеты. В соответствии с пп.2 п.1 ст.346 НК РК для инвалидов всех трех групп предусмотрен дополнительный стандартный вычет в размере 882 МРП за календарный год. На 2025 год размер 1 МРП равен 3 932 тг., что делает сумму вычета для инвалидов равной 3 468 024 тг.

Согласно п.5 ст.342 НК РК, вычеты применяются последовательно, и исключение доходов из налогооблагаемой базы по ИПН не должно превышать предел в 882 МРП в год.

ОПВ с доходов работников-инвалидов

Согласно пп.2 п.3 ст. 248 Социального кодекса, инвалиды I и II групп освобождаются от уплаты ОПВ, если инвалидность установлена бессрочно. За таких лиц могут перечисляться ОПВ, если работник изъявил желание и подал заявление работодателю.

ОПВ удерживаются за работников-инвалидов в следующих случаях:

• если инвалид I или II группы, но инвалидность не бессрочная,
• если инвалид III группы.

Ставка ОПВ составляет 10%.

ВОСМС и ООСМС за работников-инвалидов

Согласно пп.1 п.7 ст.28 закона №405-V от 16.11.2015 г. «Об обязательном социальном медицинском страховании», ВОСМС за работников-инвалидов не уплачиваются. Эта обязанность лежит на государстве. От уплаты ВОСМС освобождены работники-инвалиды всех групп.

Если срок действия справки об инвалидности истекает в течение месяца, работник освобожден от уплаты ВОСМС за этот месяц. Аналогично, согласно пп.1 п.3 ст.27 закона №405-V, работодатели освобождаются от уплаты ООСМС за работников-инвалидов всех трех групп.

Соцналог и соцотчисления за работников-инвалидов

Согласно ст.243 Социального кодекса, социальному страхованию подлежат:

• работники,
• ИП и главы КХ,
• члены КХ, достигшие 18 лет,
• частнопрактикующие лица,
• физлица, получающие доходы по договорам ГПХ (с 01.01.2025 г.),
• индивидуальные помощники,
• иностранцы и лица без гражданства, если они ведут деятельность на территории РК.

Лица с инвалидностью не освобождаются от социального страхования. Соцналог за работников-инвалидов облагается по общему правилу, без особых условий.

Исключение сделано только для специализированных организаций, которые не являются плательщиками социального налога, если в них работают инвалиды с определенными нарушениями.

Документы для бухгалтерии

Для получения налоговых вычетов работник-инвалид должен предоставить:

• заявление (в произвольной форме),
• копию справки о подтверждении инвалидности.

Чтобы воспользоваться вычетом по ИПН в размере 882 МРП в год, необходимо предоставить заявление и справку о подтверждении инвалидности. Справку можно получить онлайн на портале Egov.kz.

Если работник-инвалид трудится у нескольких работодателей, он может применить свои права на вычеты только у одного из них, за исключением вычетов по ОПВ и ВОСМС, которые можно применять у каждого работодателя одновременно.

Таблица: Налогообложение доходов работников-инвалидов в 2025 году

Таким образом, статус инвалида освобождает работника только от уплаты ВОСМС и ООСМС и предоставляет право на дополнительный вычет по ИПН в размере 882 МРП. Все остальные налоги и отчисления производятся с доходов таких работников на общих основаниях.