Уплата НДС методом зачета: как это работает и когда возникает обязательство

Уплата НДС методом зачета: что это такое?

Налоговый кодекс Республики Казахстан предоставляет возможность уплаты налога на добавленную стоимость (НДС) методом зачета для определенных категорий налогоплательщиков. Этот метод доступен для импортеров, которые ввозят специфические товары в страну, и позволяет значительно сократить налоговые расходы, так как фактически не требует внесения средств в бюджет.

Нормативное регулирование

С 1 января 2026 года уплата НДС методом зачета регулируется статьями 508 и 509 нового Налогового кодекса РК.

Кто может воспользоваться методом зачета?

Методом зачета могут воспользоваться плательщики НДС, указанные в подпункте 1) пункта 1 статьи 447 НК РК, для следующих товаров, помещаемых под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления:

• Оборудование
• Сельскохозяйственная техника
• Грузовой подвижной состав автомобильного транспорта
• Вертолеты и самолеты
• Морские суда
• Локомотивы и вагоны
• Запасные части к указанным товарам
• Племенные животные и оборудование для искусственного осеменения
• Крупный рогатый скот живой

Условия применения метода зачета

С 2026 года уплата НДС методом зачета применяется к товарам, ввозимым плательщиком налога на добавленную стоимость, при следующих условиях:

• Товары не предназначены для дальнейшей реализации или передачи в международный финансовый лизинг.
• Товары ввозятся с целью передачи в финансовый лизинг, за исключением международного финансового лизинга.
• Запчасти, используемые в производстве сельскохозяйственной техники, включенной в перечень, установленный уполномоченным органом.

Отражение НДС в декларации

Сумма налога на добавленную стоимость, уплаченная методом зачета, отражается в декларации по НДС одновременно в начислении и зачете в порядке, установленном налоговым законодательством Республики Казахстан.

Особенности уплаты НДС

Выпуск товаров для внутреннего потребления осуществляется без фактической уплаты НДС, если импортер уже уплатил таможенные платежи и акцизы. Если организация-плательщик НДС импортирует товар, код ТН ВЭД ЕАЭС которого включен в перечень товаров, по которым НДС уплачивается методом зачета, то НДС уплачивается методом зачета без фактической уплаты в бюджет.

Запрет на продажу

Важно соблюдать пятилетний запрет на продажу импортированного оборудования, чтобы сохранить право на неуплату НДС в бюджет. Если продать ввезенное оборудование до истечения 5 лет, налогоплательщику необходимо будет сдать дополнительную форму 300.00 за квартал, в котором указывался НДС методом зачета.

Последствия нарушения условий

В случае нарушения условий в течение 5 лет с даты выпуска товаров для внутреннего потребления, НДС на импортируемые товары подлежит уплате с начислением пени. Пеня начисляется с момента, установленного для уплаты НДС на импортируемые товары. Если же продать ввезенное оборудование после истечения 5 лет, НДС на импорт фактически уплачивать в бюджет не придется.