База для СО и ОПВ: равенство и расчет дохода ИП для СО

База для ОПВ и СО: что нужно знать индивидуальным предпринимателям

Согласно казахстанскому законодательству, индивидуальные предприниматели (ИП) обязаны исчислять и перечислять обязательные пенсионные взносы (ОПВ) и социальные отчисления (СО) за себя. Эти требования предусмотрены Социальным кодексом РК.

Как считать базу для ОПВ при уплате взносов ИП за себя?

Согласно п.4 ст.248 Социального кодекса, уплата ОПВ в единый накопительный пенсионный фонд осуществляется индивидуальными предпринимателями, включая глав крестьянских или фермерских хозяйств, их членов, достигших восемнадцатилетнего возраста, а также лиц, занимающихся частной практикой.

Ставка ОПВ для ИП составляет 10% от дохода, принимаемого для исчисления обязательных пенсионных взносов. Под доходом понимается сумма, определяемая предпринимателем самостоятельно для уплаты социальных отчислений, за исключением доходов, с которых не уплачиваются ОПВ, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

При этом принимаемый для исчисления ОПВ доход в месяц не должен превышать 50 МЗП. Если доход составляет менее 1 МЗП, ИП вправе уплачивать ОПВ с 1 МЗП.

Пример расчета ОПВ

ИП на упрощенке за полугодие получил доход в 1 000 000 тг. Ежемесячный доход составит:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Сравним с установленными лимитами:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
• 50 МЗП в 2026 г. = 4 250 000 тг.

Сумма 166 667 тг. находится в рамках лимита. ИП может самостоятельно решить, с какой суммы удерживать ОПВ.

Как считать базу СО при уплате отчислений ИП за себя?

Согласно п.2 ст.243 Социального кодекса, обязательному социальному страхованию подлежат индивидуальные предприниматели, включая главы крестьянских или фермерских хозяйств.

Ставка для расчета СО составляет 5% от объекта исчисления. Объектами исчисления социальных отчислений за себя являются суммы получаемого дохода, определяемые предпринимателями самостоятельно, равные доходу, определяемому для перечисления ОПВ, за исключением доходов, с которых не уплачиваются СО, но не более дохода, определяемого для целей налогообложения.

При этом доход, принимаемый для исчисления СО, в месяц не должен превышать 7 МЗП. Если доход составляет менее 1 МЗП, то социальные отчисления уплачиваются с 1 МЗП.

Пример расчета СО

При доходе за период в 1 000 000 тг. ежемесячный доход составит:

• 1 000 000 / 6 = 166 667 тг.

Из этой суммы необходимо исключить ОПВ:

• 166 667 * 10% = 16 667 тг.
• 166 667 - 16 667 = 150 000 тг. – доход для расчета СО.

Проверим лимиты:

• 1 МЗП в 2026 г. = 85 000 тг.
• 7 МЗП в 2026 г. = 595 000 тг.

Сумма 150 000 тг. находится в рамках установленных лимитов. ИП может самостоятельно решать, с какой суммы уплачивать СО.

Должны ли базы для расчета ОПВ и СО ИП за себя быть одинаковыми?

Согласно п.2 ст.245 Социального кодекса, объектом исчисления СО ИП за себя является сумма получаемого дохода, определяемая ими самостоятельно для целей исчисления социальных отчислений, равная доходу, определяемому для перечисления ОПВ. Таким образом, ИП обязан уплачивать ОПВ с такой же суммы, как и СО. Эта сумма определяется самостоятельно.