В 2026 году индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками НДС, не обязаны выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ). Однако, если они решат это сделать, то должны соблюдать сроки, установленные законодательством. Невыполнение этих требовани

Обязанности ИП без НДС по выписке ЭСФ в 2026 году

С 2026 года индивидуальные предприниматели (ИП), работающие на общей налоговой системе (ОУР) и не достигшие минимального порога оборота для обязательной регистрации по НДС (10 000 МРП), имеют право не становиться на учет по НДС. Однако, если ИП решит зарегистрироваться, это может быть сделано добровольно. Вопрос, который возникает: обязаны ли такие ИП, не являющиеся плательщиками НДС, выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) своим контрагентам?

Нормативная база

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), с 2026 года все зарегистрированные плательщики НДС обязаны выписывать ЭСФ в общем порядке. Однако не плательщики НДС также обязаны выписывать ЭСФ в определенных случаях, указанных в статье 208 нового НК РК:

• Комиссионер — в случаях, установленных статьей 495 НК РК;
• Экспедитор — в случаях, определённых статьей 494 НК РК;
• Ведомство уполномоченного органа — при выпуске товаров из государственного материального резерва;
• По услугам международной перевозки грузов;
• Аккредитованное юридическое лицо — при осуществлении деятельности по подтверждению соответствия;
• Таможенные представители, таможенные перевозчики, владельцы складов временного хранения и уполномоченные экономические операторы;
• Применяющие СНР на основе упрощённой декларации;
• Налогоплательщики, в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами РК, принятыми в целях реализации международных договоров;
• При реализации импортированных товаров;
• Если товар учтён в модуле «Виртуальный склад» — при его реализации;
• При реализации медицинских услуг, лекарств, медицинских изделий и технических средств реабилитации.

Случаи, когда ЭСФ не требуется

Согласно новому НК РК, выписка ЭСФ не требуется в следующих случаях:

• Если расчеты с физическими лицами осуществляются с представлением покупателю чека ККМ, чеком POS-терминала или чеком специального мобильного приложения;
• Если продажа осуществляется через электронные деньги или с использованием средств электронного платежа;
• Если услуги являются коммунальными, связью, ж/д или авиабилетами;
• Если товар передан безвозмездно обычному физическому лицу;
• Если операция является финансовой (например, кредиты, страхование);
• Если товары проданы для личного или семейного использования;
• Если покупатель является субъектом микропредпринимательства.

Сроки выписки ЭСФ

Согласно статье 208 нового НК РК, стандартный срок выписки ЭСФ составляет 15 календарных дней с даты совершения оборота. Однако в некоторых случаях этот срок может быть увеличен:

• При реализации электроэнергии, воды, газа, услуг связи и т.д. — до 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором был совершен оборот;
• При экспорте товаров — в течение 20 календарных дней после даты совершения оборота;
• При реализации товаров на основании товарораспорядительных документов — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата совершения оборота.

Форма и ответственность за выписку ЭСФ

ЭСФ должна быть выписана налогоплательщиками в электронной форме с использованием информационной системы ЭСФ. Важно отметить, что существует только четыре случая, когда допустимо оформление счетов-фактур в бумажном виде:

• Если в районе местонахождения налогоплательщика отсутствует сеть телекоммуникаций;
• Если с ИС ЭСФ возникли технические ошибки, подтвержденные налоговыми органами;
• При приостановлении выписки ЭСФ в ИС ЭСФ;
• В период чрезвычайной ситуации или действия чрезвычайного положения.

Административная ответственность

За нарушение порядка выписки счетов-фактур и сроков выписки ЭСФ предусмотрена административная ответственность:

• За первичное нарушение — предупреждение;
• За повторное нарушение в течение года — штраф.

Размеры штрафов за невыписку ЭСФ составляют:

Штрафы за выписку ЭСФ с нарушением сроков: