Налоговые вычеты по ИПН: как превышение вычетов над доходом может повлиять на финансовое планирование и налоговые обязательства

Превышение налоговых вычетов по ИПН: что делать?

Работники, получающие доходы, имеют право на налоговые вычеты, предусмотренные статьей 401 нового Налогового кодекса Республики Казахстан (НК РК). Согласно пункту 1 статьи 401, физические лица могут применять следующие виды личных налоговых вычетов:

• налоговый вычет социальных платежей;
• базовый налоговый вычет;
• социальные налоговые вычеты.

Налоговый вычет социальных платежей включает:

• обязательные пенсионные взносы;
• взносы на обязательное социальное медицинское страхование;
• социальные отчисления, удерживаемые с доходов физических лиц по договорам гражданско-правового характера.

Базовый налоговый вычет составляет 30 МРП в месяц (в 2026 году - 129 750 тенге). Общая сумма базового налогового вычета за календарный год не должна превышать 360 МРП.

Социальные налоговые вычеты:

• 5 000 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью первой или второй группы;
• 882 МРП за календарный год для лиц с инвалидностью третьей группы, детей с инвалидностью, участников Великой Отечественной войны, родителей, опекунов или попечителей детей с инвалидностью.

В большинстве случаев работник может рассчитывать на базовый налоговый вычет в размере 30 МРП, для получения которого достаточно подать заявление в бухгалтерию. Для получения других вычетов (5 000 МРП и 882 МРП) необходимо собрать подтверждающие документы.

Если работник предоставляет подтверждение своего права на вычет, он может существенно сэкономить на налоге. Однако, если зарплата работника невысока, может возникнуть ситуация, когда сумма вычетов превышает сумму дохода, подлежащего налогообложению. Это часто происходит, когда работник применяет вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, будучи инвалидом или родителем ребенка с инвалидностью.

Полный перечень лиц, имеющих право на вычет в размере 5 000 МРП или 882 МРП, указан в пункте 1 статьи 404 НК РК. Также такая ситуация может возникнуть, если работник находился в длительном отпуске без сохранения заработной платы, и его зарплата за месяц оказалась примерно равной минимальной зарплате.

Если сумма вычетов превышает доход, то эта сумма считается превышением налоговых вычетов. Что же делать с этой суммой (отрицательным значением между вычетами и начисленными доходами)?

Данную сумму можно перенести на другие налоговые периоды, но только в пределах одного календарного года (пункт 2 статьи 404 НК РК).

Пример расчета

Рассмотрим пример:

Пример №1.

Оклад работника ТОО составляет 200 000 тенге в месяц. Однако в одном из месяцев он вынужден был взять отпуск за свой счет, и доход в этом месяце составил только 120 000 тенге. Затем работник вновь вернулся к обычному режиму работы.