Международные аспекты аренды: может ли индивидуальный предприниматель сдавать в аренду помещение своему ТОО, в котором он является учредителем?

Индивидуальные предприниматели (ИП) в Казахстане могут быть учредителями или участниками нескольких товариществ с ограниченной ответственностью (ТОО) и одновременно вести собственное ИП. Однако, существуют определенные ограничения, касающиеся применения специальных налоговых режимов для ТОО.

Ситуация, когда ИП, владеющий помещением, планирует сдать его в аренду своему ТОО, в котором он также является учредителем, вызывает вопросы о законности такой сделки. Давайте разберемся в этом подробнее.

Нормативная база

Если ИП является учредителем ТОО и между ними заключаются сделки, такие лица считаются аффилированными. Согласно статье 12-1 закона №220-1 от 22.04.1998 г. «О товариществах…», аффилированными лицами ТОО признаются физические или юридические лица, которые могут прямо или косвенно влиять на решения друг друга.

Согласно пункту 2 статьи 2 Гражданского кодекса РК, граждане и юридические лица имеют право свободно устанавливать свои права и обязанности на основе договора, если это не противоречит законодательству.

Таким образом, законодательство РК не запрещает аффилированным сторонам заключать гражданско-правовые договоры.

Заключение договора аренды

Помещение, сдаваемое в аренду, является личным имуществом ИП, и он имеет право использовать его в своей деятельности. ТОО, в свою очередь, также имеет право выбирать помещение для аренды.

Для оформления аренды необходимо заключить договор, в котором ИП будет выступать в роли арендодателя, а ТОО — арендатором. Договор следует подписать директору ТОО. Если ИП является и учредителем, и директором, то договор должен подписать уполномоченное лицо, для чего потребуется доверенность.

Учет доходов и расходов ведется отдельно. ИП отражает доходы от аренды в форме 910.00, оформляет ЭАВР и выписывает ЭСФ.

Налоговые аспекты

ТОО может учитывать расходы на аренду помещения в налоговых вычетах, если оно используется для получения дохода. Однако, это возможно только в том случае, если ИП не применяет специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (пункт 16 статьи 286 нового НК РК). Если же ИП использует упрощенный режим, ТОО не сможет учитывать такие расходы.

Таким образом, ИП может сдавать в аренду помещение своему ТОО, при этом важно правильно оформить все документы и учитывать налоговые аспекты.