Дивиденды между ТОО: Налоги под вопросом! Как учредители-юридические лица должны отразить выплаты в отчетности?

Вопрос выплаты дивидендов в Товариществах с ограниченной ответственностью (ТОО) становится актуальным, когда учредителями являются не только физические лица, но и другие ТОО. При этом, если ТОО выплачивает дивиденды физическим лицам, оно выступает в роли налогового агента и удерживает индивидуальный подоходный налог (ИПН). Однако, как обстоит дело с дивидендами, выплачиваемыми другим ТОО?

Согласно новому Налоговому кодексу Республики Казахстан (НК РК), дивиденды делятся на два основных типа:

• Дивиденды от распределения дохода — это доход, который включает:
• чистый доход или его часть, подлежащие выплате по акциям;
• доходы от паев паевых инвестиционных фондов;
• чистый доход, распределяемый между учредителями;
• выплаты по исламским сертификатам участия;
• доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица;
• увеличение вклада в уставный капитал.
• Конструктивные дивиденды — это доход, получаемый акционером или учредителем в результате корректировок объектов налогообложения.

Согласно статье 377 НК РК, доходы физических лиц в виде дивидендов подлежат налогообложению. Однако для юридических лиц, согласно пункту 1 статьи 351 НК РК, корпоративный подоходный налог (КПН) у источника выплаты не применяется к дивидендам, выплачиваемым юридическими лицами-резидентами.

Таким образом, если ТОО-резидент выплачивает дивиденды другому ТОО-резиденту, такие доходы не подлежат обложению КПН у источника выплаты. Полученные дивиденды включаются в совокупный годовой доход ТОО-учредителя, который затем самостоятельно производит их налогообложение.

Важно отметить, что ТОО, выплачивающее дивиденды, не отражает эти суммы в форме 100.00 в своей налоговой отчетности.

Если у вас возникли вопросы по составлению и сдаче налоговой отчетности, рекомендуется обратиться к специалистам в данной области.