Превышение дохода в 360 МРП: обязательная регистрация ИП и альтернативные налоговые последствия для физических лиц

Вопрос о необходимости регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) для физических лиц, получающих доход от реализации товаров, выполнения работ или оказания услуг, становится актуальным при превышении дохода в 360-кратный размер минимальной расчетной величины (МРП).

Согласно Предпринимательскому кодексу Республики Казахстан, обязательной государственной регистрации в качестве ИП подлежат физические лица, которые соответствуют одному из следующих условий:

• используют труд наемных работников на постоянной основе;
• имеют от частного предпринимательства годовой доход, превышающий 360 МРП, установленного законом о республиканском бюджете на 1 января соответствующего финансового года.

Однако, если физическое лицо не использует труд работников на постоянной основе, оно вправе не регистрироваться в качестве ИП при получении следующих доходов:

• доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
• доходов, подлежащих налогообложению физическим лицом самостоятельно;
• доходов, подлежащих налогообложению в специальных налоговых режимах для самозанятых.

К доходам, подлежащим налогообложению физическим лицом самостоятельно, относится доход от реализации товаров, выполнения работ и оказания услуг лицам, не являющимся налоговыми агентами. Таким образом, физическое лицо может не регистрироваться в качестве ИП независимо от суммы полученного дохода.

Тем не менее, это не освобождает от уплаты индивидуального подоходного налога (ИПН). В этом случае физическому лицу необходимо самостоятельно отчитываться о полученных доходах и уплачивать ИПН по следующим ставкам:

• с дохода до 8 500 МРП включительно – 10%;
• с дохода свыше 8 500 МРП - сумма налога с облагаемого дохода в размере 8 500 МРП + 15% с суммы, превышающей его.