Влияние пенсионного аннуитета на налоговые обязательства: удержание ИПН

Удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) с пенсионного аннуитета

Пенсионный аннуитет представляет собой договор со страховой компанией, в рамках которого гражданину производятся выплаты, предусмотренные условиями договора. Эти выплаты могут иметь различную природу, что влияет на порядок их налогообложения.

Налогообложение страховых выплат

При налогообложении страховых выплат применяется специальный порядок, установленный Налоговым кодексом Республики Казахстан. В частности, статьи 435 и 439 НК РК определяют правила расчета дохода, с которого удерживается индивидуальный подоходный налог (ИПН).

Снижение налогооблагаемого дохода

Согласно пункту 1 статьи 435 НК РК, доход в виде страховых выплат, подлежащий налогообложению у источника выплаты, уменьшается на следующие виды доходов:

• Страховые выплаты, связанные со страховым случаем, наступившим в период действия договора ненакопительного страхования, выплачиваемые при любом виде страхования.
• Страховые выплаты по договорам накопительного страхования, страховые премии по которым были оплачены:
• за счет пенсионных накоплений в едином накопительном пенсионном фонде и добровольных накопительных пенсионных фондах;
• выкупные суммы, полученные при расторжении договора пенсионного аннуитета с одной страховой организацией и направленные в другую страховую организацию в порядке, предусмотренном законодательством Республики Казахстан о социальной защите;
• физическим лицом в свою пользу и (или) в пользу близких родственников, супруга (супруги);
• работодателем в пользу работника.
• Страховые выплаты по договорам страхования работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей и договорам аннуитетного страхования, а также по договорам предпенсионного аннуитетного страхования в соответствии с законодательством Республики Казахстан об обязательном страховании работника от несчастных случаев при исполнении им трудовых (служебных) обязанностей.

Дополнительные выплаты

Договор пенсионного аннуитета может также предусматривать дополнительные выплаты за счет прибыли страховой компании, которые могут называться «страховыми дивидендами».

Налогообложение дополнительных доходов

Согласно пункту 5 статьи 439 Налогового кодекса, указанный доход подлежит налогообложению у источника выплаты индивидуальным подоходным налогом.