Налоговый аудит в РК: уменьшение рисков и подготовка

Налоговый аудит vs. Финансовый аудит: в чем ключевая разница?

Среди большого количества видов аудита, таких как финансовый, операционный, инвестиционный и т.д. особое место занимает налоговый аудит.

Если остальные виды аудита являются добровольными и полученная информация по итогам проверки носит по большей части рекомендательный характер, то с налоговым аудитом в Казахстане все обстоит серьезнее.

Затребовать отчет по налоговому аудиту может налоговый орган в рамках проведения проверки налогоплательщика.

Согласно законодательству, юридическое лицо-резидент в случае принятия решения о ликвидации, индивидуальный предприниматель в случае принятия решения о прекращении деятельности одновременно представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) налоговое заявление о прекращении деятельности;

2) ликвидационную налоговую отчетность;

3) заключение аудита по налогам;

4) налоговое заявление о снятии с учета ККМ.

Также инициировать проверку может сам налогоплательщик. Но в обоих случаях результаты налогового аудита напрямую отражают правильность и полноту исчисления налоговых обязательств, а значит ошибки в учете или некачественно проведенный аудит способны повлечь за собой штрафы, доначисления налогов, пени и/или невозможность ликвидировать компанию в упрощенном порядке.

Налоговый аудит не следует путать с финансовым:

Финансовый аудит подразумевает проверку на достоверность, соответствие стандартам и выявление рисков для внешних пользователей;

Налоговый аудит сфокусирован на проверке соблюдения налогового законодательства, правильности исчисления и уплаты налогов.

Главная цель налогового аудита: найти и исправить ошибки до налоговой

Согласно законодательству, налоговые проверки в РК осуществляются исключительно налоговыми органами. Однако, налоговый орган вправе привлекать к налоговой проверке специалиста, обладающего специальными знаниями и навыками. Специалист, привлеченный к проверке, составляет заключение, которое используется в ходе налоговой проверки.

Т.е. сама налоговая вправе привлечь аудитора к налоговой проверке. Но, как правило, налогоплательщик, который либо намерен пройти процедуру ликвидации в упрощенном порядке, либо просто хочет убедиться в правильности исчисления своих налоговых обязательств, инициирует налоговую проверку самостоятельно. Это позволяет выявить в налоговом учете компании зоны риска в проактивном формате – до того, как налоговая обнаружит ошибки в ходе собственной проверки.

Налоговый аудит позволит:

·       заранее обнаружить ошибки в учете и расчете налогов,

·       оценить потенциальный размер доначислений, штрафов и пени;

·       получить от аудитора конкретные рекомендации по устранению выявленных нарушений.

По нашему опыту, в большинстве случаев для исправления ошибок достаточно сдачи дополнительной отчетности и доплаты самостоятельно доначисленных сумм налогов в бюджет.

Напомним, что согласно законодательству при представлении дополнительной налоговой отчетности выявленные суммы налогов подлежат внесению в бюджет, а суммы социальных платежей подлежат уплате в соответствии с законами Республики Казахстан - без привлечения налогоплательщика к ответственности.

Т.е. если налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки и внес корректировки в бухгалтерскую и налоговую отчетности, то дополнительные суммы налогов подлежат внесению в бюджет без начисления штрафов. На такие платежи будет начислена только пеня в общеустановленном порядке.

Что именно мы проверяем в ходе налогового аудита?

В ходе налогового аудита проверяется полнота, правильность и своевременность начисления и уплаты тех налогов, обязательства по которым несет конкретный налогоплательщик. Перечень таких налогов зависит от:

·       применяемого режима налогообложения;

·       постановки на учет по НДС;

·       наличия или отсутствия статуса участника СЭЗ;

·       ведения ВЭД;

·       наличия объектов обложения земельным налогом, налогом на имущество и т.д.

В штате «Алма-Аудит» работают сертифицированные аудиторы, что гарантирует глубокое знание предмета проверки и качество аудита.

Что же именно проверяется по каждому виду налогов?

 Корпоративный подоходный налог (КПН)

Компании, работающие по общеустановленному режиму налогообложения, обязаны уплачивать Корпоративный подоходный налог (КПН) по ставке 20%.

Сумму КПН к уплате можно уменьшить благодаря применению налоговых вычетов, чем и пользуются все налогоплательщики. Задача аудита правильность определения налогооблагаемого дохода и вычетов, поскольку правомерность их применения и документальное подтверждение – самые распространенные нарушения, которые допускают плательщики КПН. Такие ошибки ведут к доначислению КПН, штрафам и пеням.

 Налог на добавленную стоимость (НДС)

Один из самых сложных в расчете налогов – НДС. И здесь, по опыту, также компании допускают большое количество ошибок в учете налога. Аудитор проверит корректность отнесения НДС в зачет, правильность применения ставок и возможность возврата суммы переплаты по НДС при ее наличии.

 Налоги и социальные платежи с заработной платы

Наличие штата сотрудников или работающих по ГПХ предполагает исполнение компанией обязанностей налогового агента по «зарплатным» налогам и платежам.

Аудитор проверит правильность исчисления налогов и платежей. Проверит правомерность применения вычетов и корректировок.

 Другие налоги и платежи

Если на балансе компании есть имущество, транспорт, земельные участки и т.д., если компания производит эмиссии в окружающую среду, то помимо «стандартных» налогов у нее возникают обязательства и по местным налогам. В ходе аудита налогового учета будет проведена проверка правильности определения налогооблагаемой базы, применения ставок, расчета амортизации и т.д.

 Проверка сделок с нерезидентами и корректность применения Конвенций об избежании двойного налогообложения.

Сотрудничество с нерезидентами влечет для компании необходимость расчета и уплаты налогов за нерезидента. При этом, чтобы избежать двойной уплаты налогов необходимо знать и применять нормы Конвенции об избежании двойного налогообложения, вовремя запрашивать сертификаты резидентства у контрагентов и т.д. Аудитор также проверит возможность снижения налоговых рисков и даст рекомендации по оптимизации налогообложения таких операций.

 Когда стоит заказать налоговый аудит? 5 типичных ситуаций

Своевременно проведенный налоговый аудит позволит компании убедиться в правильности исполнения обязательств перед бюджетом, а значит обезопасить себя от претензий со стороны налоговой.

Помимо этого в рамках аудита возможно получение дополнительной услуги налогового консалтинга.

По опыту многих лет работы с казахстанским бизнесом, мы рекомендуем заказать в налоговый аудит в следующих ситуациях:

 1.     Перед плановой налоговой проверкой (чтобы убедиться в правильности налогового учета и чувствовать себя уверенно).

2.     При смене главного бухгалтера или финансового директора.

3.     После проведения сложных, крупных или нетипичных для компании сделок.

4.     При наличии сомнений в правильности ведения налогового учета.

5.     На регулярной основе (раз в 1-2 года) для крупных компаний с большими оборотами.

Например, компания в 2024 году не отразила реализацию услуг, что повлекло необходимость корректировки, а именно – доначисления суммы НДС на реализацию услуг.

Также налоговый аудит выявил системную ошибку в расчете НДС по импортным операциям, что позволило избежать потенциальных доначислений и оптимизировать будущие платежи.

Регулярно на практике встречаются ошибки в применении вычетов и расчета соцплатежей для разных категорий сотрудников. Все это можно своевременно выявить и исправить с минимальными последствиями для компании.

 Результаты налогового аудита: что вы получаете?

По итогам проверки клиент получает:

·       Подробный отчет с детальным описанием всех выявленных рисков, нарушений и их классификацией по степени существенности.

·       Расчет потенциальных сумм доначислений по каждому виду налога.

·       Практические рекомендации по исправлению ошибок с ссылками на нормы законодательства.

·       Консультации по внесению исправлений в учет и подаче дополнительной отчетности.

Мы не бросаем клиента на полпути, а доводим до конечного результата: правильно выстроенного налогового учета и полного исполнения всех налоговых обязательств.

Если аудит требуется для налоговой, отчет составляется по форме согласно приказа Министерства финансов.

Заключение:

Хотите убедиться в качестве своего налогового учета и быть во всеоружии перед любой налоговой проверкой?

Получите бесплатный экспресс-анализ налоговых рисков вашей компании.

Скачать анкету потенциального заказчика вы можете на нашем сайте, а специалисты «Алма-Аудит» вас проконсультируют.

#Налоговый аудит