Реклама в Google: как учесть расходы для вычета по корпоративному подоходному налогу

Для продвижения своих товаров и услуг многие компании активно используют интернет-рекламу, включая рекламу в Google. Это эффективный и сравнительно недорогой способ привлечь внимание клиентов к своему бизнесу.

Реклама в Google является платной. Однако существует проблема: Google предоставляет только выписку в качестве подтверждающего документа. Можно ли на основании этой выписки учесть рекламные расходы при расчете налога на прибыль? И нужно ли уплачивать НДС за услуги нерезидента, если реклама закупается у Google? Давайте разберемся.

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 242 Налогового кодекса, расходы налогоплательщика, связанные с осуществлением деятельности, направленной на получение дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету.

Вычеты производятся налогоплательщиком по фактически произведенным расходам при наличии документов, подтверждающих такие расходы, связанные с его деятельностью, направленной на получение дохода.

Подтверждающими документами могут быть:

• публичная оферта сайта;

• факт оказанных услуг, подтвержденный счетом, инвойсом, актом выполненных работ, распечаткой из личного кабинета Google Рекламы.

Например, у Google есть открытая Политика конфиденциальности и Условия использования, а также отдельно регламентированные Правила для Google Рекламы.

Кроме того, при создании рекламной кампании в Google заказчик регистрируется в личном кабинете Google Рекламы. В нем фиксируются суммы, внесенные на рекламный счет, и информация о фактических расходах.

Таким образом, выписка из Личного кабинета Google Рекламы и публичная оферта являются достаточными основаниями для отнесения рекламных расходов в Google на вычеты по налогу на прибыль. Следует только следить за тем, чтобы оплата расходов производилась с корпоративной карты компании или была должным образом оформлена в виде подотчетных сумм сотруднику компании. Это необходимо для подтверждения принадлежности Кабинета данному налогоплательщику.

Отдельный вопрос касается НДС за нерезидента по рекламным услугам Google. Если рекламные услуги нерезидентом были оказаны за пределами Республики Казахстан, то стоимость таких услуг не будет признаваться доходом нерезидента из источников в РК, и налог на прибыль у источника выплаты удерживаться не будет.

Как же определить, были ли рекламные услуги оказаны за пределами Республики Казахстан, если речь идет о всемирной сети Интернет? Согласно пункту 1 статьи 373 Налогового кодекса и подпункту 4 пункта 2 статьи 378 Налогового кодекса, местом реализации рекламных услуг признается место осуществления деятельности покупателя услуг. Поскольку покупателем услуг является казахстанская компания, то и местом реализации будет Казахстан. Следовательно, если казахстанская компания является плательщиком НДС, то у нее возникнет обязательство по исчислению и уплате в бюджет НДС за нерезидента по ставке 12%.

При заполнении приложения к форме 101.04 нужно будет отразить приобретение услуг без налога на прибыль (справочно) в графе V. В данной графе указывается сумма доходов из источников в РК, не подлежащая налогообложению, в соответствии с пунктом 9 статьи 645 Налогового кодекса.

При заполнении формы 300.00 обязательство по исчислению и уплате НДС за нерезидента по ставке 12% отражается в приложении 300.05.

Если вам требуется консультация налогового эксперта, бухгалтера или помощь в составлении форм 100.00, 300.00 или любой другой формы налоговой отчетности, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.