"Определение сделки для ЭСФ: единая сумма договора как ключевой критерий"

С 1 апреля 2021 года налогоплательщики, включая тех, кто не является плательщиком НДС, обязаны выписывать электронные счета-фактуры (ЭСФ) в случае, если сумма сделки превышает 1 000 МРП, что в 2021 году составляет 2 917 000 тенге. Это требование стало следствием изменений в статьях 242 и 412 Налогового кодекса Республики Казахстан, вступивших в силу с законом №382-VI от 10 декабря 2020 года. Важно отметить, что для покупателей наличие ЭСФ является необходимым условием для подтверждения расходов и их учета в вычетах.

Возникает вопрос: как же определить сумму сделки для выписки ЭСФ? Нужно ли учитывать все платежи по одному договору или лимит в 1 000 МРП должен оцениваться ежемесячно? Например, договор может заключаться на год, а фактические расходы по месяцам могут не достигать лимита в 1 000 МРП, однако за год они могут его превысить.

На этот вопрос ответил Председатель Комитета государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан в своем блоге (ответ на обращение №671786 от 4 марта 2021 года).

Он разъяснил, что, согласно пункту 3-1 статьи 242 Налогового кодекса, вычеты по расходам подтверждаются счетами-фактурами, за исключением следующих ситуаций:

• работы и услуги приобретены у нерезидента Казахстана;
• товары ввезены из стран ЕАЭС;
• товары, ввезенные на территорию ЕАЭС, подлежат декларированию.

Согласно подпункту 8 пункта 1 статьи 412 Налогового кодекса в редакции закона №382-VI от 10 декабря 2020 года, обязанность выписки ЭСФ возникает у индивидуальных предпринимателей и частнопрактикующих лиц, не зарегистрированных как плательщики НДС, по сделкам свыше 1 000 МРП.

Гражданский кодекс Республики Казахстан (статья 147) определяет сделку как действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, осуществленные как устно, так и письменно.

Исходя из этих положений, вся сумма контракта рассматривается как стоимость одной сделки для целей выписки ЭСФ, даже если оплата производится частями, каждая из которых менее 1 000 МРП.