Как оформить поступление и реализацию товара, не ввозя его в Казахстан

Казахстанские компании часто организуют логистику поставок так, чтобы товары из третьих стран доставлялись напрямую покупателям в других странах-участницах ЕАЭС. Например, закупка осуществляется в Китае, Турции, Корее, а товар продается в России. При этом нет необходимости предварительно ввозить его на территорию РК – поставки проще и дешевле организовать напрямую. Как в этом случае казахстанской компании отразить такие операции в учете? Нужно ли оформлять СНТ и ЭСФ? Платить ли НДС? Давайте разберемся…

Обратимся к Налоговому кодексу Республики Казахстан.

Согласно пп.64 п.1 ст.1 Налогового кодекса РК, импорт товаров – это ввоз товаров на таможенную территорию ЕАЭС, осуществляемый в соответствии с таможенным законодательством ЕАЭС или таможенным законодательством Республики Казахстан, а также ввоз товаров на территорию Республики Казахстан с территории другого государства-члена ЕАЭС.

Согласно п.1 ст. 440 Налогового кодекса РК, экспортом является оборот по реализации товаров, вывозимых с территории Республики Казахстан на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Также согласно п.1 ст.386 Налогового кодекса РК экспорт товаров – это вывоз товаров с таможенной территории ЕАЭС.

В данном случае, поскольку товар не ввозится на территорию Казахстана и не вывозится с нее, то не возникает ни импорта, ни экспорта. Следовательно:

• НДС на импорт не уплачивается, так как нет импорта;

• СНТ не оформляется, так как товар не вывозится с территории РК;

• ЭСФ оформляется с отметкой «Без НДС - не РК», так как местом реализации согласно п. 1 ст. 378 Налогового кодекса РК не признается территория РК.

• ввозные таможенные пошлины не уплачиваются, так как нет ввоза.

Казахстанской компании потребуется только оформить накладную на отпуск запасов на сторону, после того как согласно договору к ней перейдет право собственности.

Касательно учета: в момент приобретения товара казахстанской компании нужно признать его в учете на основании документов от поставщика (инвойса, договора). Они оформляются в соответствии с законодательством страны поставщика. При этом поставщик как грузоотправитель будет оформлять транспортную накладную (CMR).

Проводка по оприходованию товара: Дт 1330 «Товары» субсчет «Товары в пути» Кт 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков».

Реализация оформляется в момент его отгрузки покупателю. Выписывается:

• накладная на отпуск запасов на сторону;

• ЭСФ с отметкой «без НДС – не РК».

Также нужно будет признать доход от реализации согласно ст. 225 и ст. 226 Налогового кодекса РК.

Проводка по реализации товара: Дт 1210 «Краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков» Кт 6010 «Доход от реализации продукции и оказания услуг».

Списание себестоимости реализованного товара оформляется проводкой:

Дт 7010 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг» Кт 1330 «Товары», субсчет «Товары в пути».

Доход от реализации казахстанской компании нужно признать в составе совокупного годового дохода (ст. 226 Налогового кодекса РК) и уплатить с него КПН по ставке согласно применяемому режиму налогообложения.

Что касается КПН у источника выплаты и НДС за нерезидента, то платить их не потребуется, но необходимо будет сдать расчет по форме 101.04. Доходы, выплаченные нерезиденту, нужно будет отразить в графе V приложения к расчету 101.04 (справочно).

В декларации по НДС оборот по таким сделкам будет отражаться в строке 300.00.004., в которой указываются обороты по реализации товаров, работ и услуг, осуществленные плательщиком НДС в течение налогового периода, местом реализации которых в соответствии со ст.378 и ст.441 Налогового кодекса РК не является Республика Казахстан.

В Нацбанк РК казахстанской компании потребуется сдать отчеты 1-ПБ и 10-ПБ, поскольку расчеты ведутся с нерезидентами.

Если вам требуется консультация опытного бухгалтера, налогового эксперта или юриста, вам помогут специалисты «Mybuh.kz». Оставьте заявку, и мы свяжемся с вами в рабочее время.